《政府审计案例》一书由江纹原著，2009年10月中国时代经济出版社出版。

现全书在水乡泽国的网易博客——阿文的情感世界连载，如转载、援用请出名出处和原作者，谢谢！

案例7：触电的代价

——某县农网改造工程项目实现决算审计

屯子电网建设与改造是关联万家灯火、建设社会主义新屯子的巨大工程，也是党和政府造福国民的“人心工程”、“德政工程”。但是，多数衰落分子却视之为敛财聚宝的好时机，他们绞尽脑汁，伸出贪手，造成巨额国有资产丧失。

本案讲述的是G市审计局派出审计组对C县第1-3期农网改造工程项目实现决算实行的审计。

◆ 案情提要

2006年6-8月，G市审计局对C县第1-3期农网改造工程项目实现决算审计组，经过议定实地观察、计量，以及存货盘库等顺序，挖掘该县供电公司在农网改造经过中生计算为吃紧的题目：

◢审计核减农网改造工程造价本钱541.42万元，其中：资料本钱463.42万元，建设单位管理费、实现图文件编制费、勘察设计费等其他费用34.53万元，存款息金费用43.77万元。

◢工程层层了解，层层转包，以质保金的表面违规向施工方收取工程管理费361.4万元；用电村民投资投劳未按工程预算支付力资费313.23万元；废旧工程物资私行处理私分，金额161.09万元。你看贵州ADSS光缆哪家好。

◢与市供电公司经理结合，指定水泥杆坐褥厂家，推销比当地市场供应的水泥杆高出30%的代价支付资料款，从而套取资金276万元用于补充供电大楼基建项目资金不够，虚增农网改造工程造价本钱。相关人员因而获取指定水泥预制厂资料推销回扣81万元。

◢电缆导线、变压器等以旧代新，涉案金额280余万元，造成屯子局限线路每每停电，变压器烧毁等，影响了屯子和农民一般作事与生活。

G市审计局根据挖掘的题目移送C县检察机关作进一步查处。经过议定C县检察院的立案侦查，本案涉案人员13人悉数批捕，其中G市电力公司总经理，C县电力公司经理、财务人员，县城供电所长等7人分别以提供资金、推销货物，为其牟利；支出不入账，挪用;资料以旧代新套取农网资金；涉嫌贪污、私分国有资产等罪名被判无期徒刑、有期徒刑等。

触电者为此付出了沉重的代价。

◆ 背景先容

根据《S省审计厅关于对县区供电公司农网改造项目实现决算审计的通知》放置，这几。G市审计局研究决意先对农网改造任务重，掩盖面广且规模大的C县农网改造项目决算实行试点审计，在此基础上再抽调各县审计人员，对市局所辖的别的15个县区农网改造项目实现决算实行全面审计。

市局投资科从县局抽调2名审计业务主干组成七人审计组，于2006年6月18日至8月12日，对C县农网改造第一至三期项目决算情状实行了就地审计。

一、审计进点前对被审计单位的工程概况实行了解

1．C县农网建设与改造工程的业主单位是C县供电无限责任公司，设计单位为G市电力勘察设计室，监理单位为S省电力工程监理公司，施工单位为C县供电公司电力供职部。第一期工程自1999年10月兴工，2001年6月底闭幕；第二期工程自2001年4月兴工，2003年6月底根本闭幕；第三期工程自2003年10月兴工，2005年8月底根本闭幕。至2005年11月，三期农网改造工程均经过议定了G市供电公司组织的单项工程验收小组的预验。

2．三期农网改造掩盖35个乡镇和一个水产场，427个村委会，12个居委会，5933个村民小组，4617个天然村，农改总户数户。三期实际完成电改户，还有452户村民因栖身在山里，施工斗劲障碍，揣摸到2006年底才智悉数完成。

3．截止审计日，实际收到各项资金.90万元，其中：S省电力公司拨入法人资本金1000万元；S省电力公司任用农业银行特地借款9450万元（2002年10月和2003年9月S省公司以下拨稳固资产折旧费方式归还借款本金132.4万元已剔除）；列入“其他对付款”的农户集资3778.87万元——户均集资180元；C县供电公司自有资金67.03万元。

二、听取了被审计单位对农网改造实施情状的汇报

1．依照S省电力总公司的设计概算，C县三期农网改造投资为.76万元，2004年5月17日S电农[2004]38号文批复设计转换后的投资为.17万元，较初设核减406.59万元。转换主要形式为加大城区投入，如C县城镇净增552.60万元；削减农改投入，农改算计核减959.19万元。云南。实际完成投资.34万元，超设计转换后概算投资324.17万元，主要是先期垫资投入的水毁工程292.47万元，按省电力工业局S电农[2004]17号文《通知》灵魂，一并归入农改投资本钱内，此外S省电力总公司核减C县公司建贷息金31.7万元。

2．已处分实现结算手续的三期工程实际完成投资.34万元，其中：新建10KV线路1011.45KM，投资3674.58万元；改造10KV线路313.222KM，投资689.08万元；新建配电台区1179个计KVA，投资1456.51万元；改造配电台区48个计KVA，投资313.18万元；新建400V及以下工程投资8040.99万元。

3．2005年11月根据S省电力总公司的决算批复将三期工程项目投资正式转入“稳固资产”.34万元，其中：电改设备价值3366.14万元（含装置费），线路价值.2万元。

三、对内控制度设立及运转情状实行了测试和初步评价

该公司根据《S省电网建设财务管理宗旨（试行）》和有关制度划定，分别在县农行和中行开设了“农网资金专户”、“农户集资专户”，实行专户存储、专款公用；严刻执行设备、资料推销、领用等业务受权审批制度；实行财务主管、会计、出纳、推销员、保管员等不同职务的岗位职责差别。内控制度总体合理并运转有用。但资料进、出库保管账尚欠楷模，不能有用地保证资料的和平、完全。

在上述审前拜谒的基础上审计组订定了审计实施计划。

◆ 挖掘经过

1根据审前拜谒的情状和审计实施计划确定的审计形式和重点，审计组七人分红两个组，一组对该公司农网改造有关工程概算、预算、结算报表，工程设计图纸、验收实现图纸、财务核算凭证和S省电力公司的决算批复以及项目资料推销、验支出库和耗用情状实施了审计。一组对工程施工单位——电力供职部的工程实施及财务收支情状实行审计。花了近十天的时间，初步审计结果与审前拜谒的情状有一些出入，如：我不知道青海ADSS光缆多少钱。对比一下海底电缆。

1．被审计单位提供的工程造价结算，与实际造价有些毛病。审计依据S省电力建设定额站文件（S电定[2000]9号）和其它有关依据，资料本钱采用1999年至2005年的加权均匀单价计算，账面审计核减三期工程项目投资造价——资料本钱497.95万元。其中：10KV高压线路工程99.24万元，400V高压工程364.18万元，建设单位管理费、实现图文件编制费、勘察设计费等其他费用34.53万元。

2．“其他费用”科目列支的建设期存款息金326.93万元。根据建设期借款、还款的发生时间，结合先期投入使用而暂估入账“稳固资产”时间，依照借款费用资本化的有关划定，审计核定应计入建设期存款息金并予以资本化的金额为283.16万元，审计核减坐褥谋划占用资金，其息金费用不应计入农改工程本钱43.77万元。

审计还挖掘，对于贵州ADSS光缆。该公司农网改造资金虽设专户管理，但整个投资的财务收支却与供电公司的坐褥谋划和机关收支混在一起处理，难于准确区分农网改造资金的财务收支情状。从供电公司坐褥谋划与机关财务账面来看，该公司2003年经过议定电力供职部借用农改资金150万元用于企业的坐褥谋划活动，截止审计日已归还90万元，尚占用60万元；经过议定电力供职部借用农改资金227.2万元用于公司新建办公大楼的基建投资，截止审计日尚未归还。听说青海电力光缆。审计组由此分析，审前拜谒时被审计单位提供的农改工程自有资金投入67.03万元亦与事实不符。

6月底，审计组停滞二天，然后荟萃把仍旧查明的事项再梳理一下，提出下一步的审计思绪。

7月初，审计组决意抽查5个乡镇的农网和县城三个所的城网改造情状，并结合工程结算真实性的审计对施工现场实行了实地丈量等必要的审计顺序。审计组分为两个小组，项目主审带一组到屯子乡镇，审计组长带一组在县城，有什么题目及时沟通。

2屯子供电所的拜谒结果与审前拜谒时被审计单位提供的情状大相径庭。原来C县电力供职部从项目法人处接受工程承包后，又任用其手下的非独立核算单位C县电力装置公司担任施工，而C县电力装置公司又将施工任务了解到各乡镇供电所，再由屯子供电所邀请各村电工具体组织施工，并由末了承包的各村电工自行担任施工质量监理任务。担任施工并监理的各村电工没有工程施工纪录和监理日志。

根据屯子供电所（甲方）与各村电工（乙方，有的是供电所的职工）签定的协议书划定：乙方施工时向施工所在的村委会资料保管人员支付工程资料；乙方施工经过中回收的台区废旧资料悉数交由县供电公司处理，乙方不得私行变卖处理；在乙方不发生任何违反或破坏甲方利益的过后，甲方向县供电公司提取施工工资并发给乙方。施工单价为：四线1800元/KM，二线1600元/KM，单价含电线杆打洞、拉线、搬运等力资费用。

当审计组扣问施工方能否足额支付施工费时，想知道云南光缆厂家。所有被拜谒对象均说只领到协议单价的55%，另45%作为工程质量保证金由甲方收取。

依照有关划定，工程质保金只收取5%，为什么收45%这么多，且2003年以前完工的工程，为什么到当前还没退还质保金？

说是质保金，其实是不可能退还的，订协议时口头上仍旧约好了，供电所的人也直接败露过，说他们收取的45%施工费，所里也不能悉数取得，从电力供职部到装置公司，再到供电所，层层转包，每转包一次就要抽个百分之十的管理费。

协议价里包括电线杆打洞、拉线和搬运等方面的力资费用，照理来说这些应由你们施工方直接请劳力并支付工资，能不能把支付力资的凭证提提供我们看看？

真是不好心计，我们是小我不做账的，寻常的单据都是七零八落的塞在一起，其时要找也很难找得全，当前过了这么长时间，到哪儿去寻啊？

但是据我们上户拜谒了解，云南ADSS光缆厂家。担任打洞、拉线和搬运的民工都说是他们出的责任工，没有付给他们任何工资。他们还说，供电所的人打召唤了，要想早点拉线接电，用电户也得出点力，海底电缆。助理打洞和拉线，要不就等肯出力的村先改好了电网再说。

这个……施工方吱吱唔唔，半天没有说话，末了供认，他们没有付力资费给用电村民。工价从来就这么低，再要我们自己花钱去请人打洞、拉线，别说是获利，日工费都赚不到，谁还会接这个项目啊！没有支付村民的力资费也取得了供电所担任人的证据。

审计拜谒的五个屯子供电所此项情状完全一样，依照建设定额，高压线路电杆施工装置费55元/根，算计工程量根，计施工装置费313.23万元。该项工程支出均由受害农户自行组织投资投劳解决，对付未付给屯子用工，应按划定核减工程造价总额计313.23万元。

上户审计拜谒时，很多农户还反映，他们使用的电表很多是二、三个月前买的，刚用不久还是新的可以不换，可是供电所和施工的人硬说农网改造后使用的是新的计电箱，以前的电表不能用，否则电表会走得很快，这是为农户利益着想，所以必需悉数换成供电所提供的新的电表，每户每只电表仅收取资料本钱费60元。

既然是这样，贵州ADSS。收也就收了。既然我们的旧电表不能用，为什么还要收去不给我们，算内里的漆包线和塑料外壳，成品收买站每只电表可卖5-10块钱呢？村民们的话语里显映现些许满意。

这也无所谓啦，终究电费比原来低了好多，以前一度电少说也要1块5，相比看青海光缆。分摊电损多时还要2块，当前只须8毛钱。农民还是得了好处。有一女村民接着说，但可气的是，我们这里农网改造都闭幕两年多了，还是每每停电，相比看海底光缆。不知道什么原因，当前正是七月天，停电用不上电扇，赶上屋外没风，太阳又毒的时候，这日子委实忧伤。

是啊是啊，电改了何如还老是停电呢，不单是我们村，邻村还有别的乡的也都这么说。不是都停，一个乡就几个村老停，一问下面，就说当前低温季候，用电岑岭，变电站负荷不了，天然就停了。可是为什么总是停这几个村呢，而且下半年的大冷天总不是用电岑岭也不是低温季候吧，县里。为什么也停呢？

就在审计组继续上户拜谒的十几天里，真实赶上了几次停电，而那时县城审计的一组告诉说他们那里没有停电，打电话问与停电村同一变电站的其异域村，证据也没有停电。

为什么呢？是变电站负荷过大而特地停这几个村的电，可为什么只停这几个村的，就不轮番停别的村的呢？会不会生计施工质量的题目？难道是这几个村的电工水平有题目？这些疑问留在了审计组的审计日记里。

3屯子拜谒与县城拜谒的两个审计小组重新合在一起，我不知道好像。前往到C县供电公司，将两组拜谒结果反应给被审计单位。在事实眼前，被审计单位供认，截止审计日，已跨越一年且无质保事项发生而未予退还的质保金共361.4万元，但否定口头与施工方协议不予退还的说法。但是，供电公司的财务账上却没有了质保金余额；水泥电杆打洞费用仍旧计入施工造价中，不付给村民是施工方的面子，与供电公司没有直接相干——由于所有被拜谒的施工方都作证口头协议为转包管理费，投劳的村民们也证据不会付款，对此，审计组不予接受；至于县城和屯子收取60元电表款的事，是研商全县回收的电表和计电箱太多，会增加农改工程的回收、储运和保管本钱，且悉数为不可再诈欺的废旧物资，故公司闭会研究决意，由施工员自行处置，不归入公司财务和物资保管账。但有个条件，是施工员回收时要电改农户自发——但是，该公司提供的会议纪录了然明明是往后增加下去的，且是在会议纪录的边角用箭头拔出的二句话，我不知道厂家。对此，审计组特地拜谒了县城仅有的三家成品收买站，经过议定屡次与收买站的老板和业务人员造作事，才证明送交收买站的旧电表和计电箱是C县供电公司资料股和供电所的人，正如村民们反映的，旧电表按新旧水平的不同，收买价在5-10元之间，由于送的次数多且隔离时间长，具体支付几许收买价款无法提供。审计组根据全县农改总户数，按每只电表均匀7元推算，仅电表一项该公司遮蔽废旧物资变价支出161.09万元，与供电公司几经较量，他们末了供认，该支出作为“小金库”，用于发放农网改造中付出辛勤苦动的公司携带与业务人员的下乡补助。

至于拜谒中挖掘的几个村每每停电的题目，供电公司担任人说可能是农网改造刚完成不久，云南光缆厂家。变电台区和线路有个适应和调整的经过，正由于此，各乡镇安全所还收取了农户的用电安全费——这是审计拜谒漠视的所在，这次私见反应后，审计组再一次到乡镇上户，并取得了乡安全所收取用电安全费的证明资料，乡安全所说这项免费是县物业安全公司同必然的。原来该县物业安全公司与各乡镇政府达成相仿私见，农网改造时候为了确保农户用电和平，由乡镇政府与安全公司连结发文，划定电改农户每月每户必需交纳1元的用电和平安全费，在进户线路接通前，一次性预交一年即12元的安全费，等全县农网改造悉数闭幕，电网运转一般后才由农户自发交纳。但这一点，C县物业安全公司和被拜谒的乡镇担任人否定了这一说法，说收取安全费完全采取农户自发的原则，下发的文件里也确有这句话，但农户反映的不预缴一年安全费就不让接进户线又该作何说明注解？

疑点真实生计，但如何找到切入点，作更深远的审计，审计组的成员绞尽脑汁也没有好的宗旨。审计组长通知审计组员开端造作事底稿，把后面的事前整顿一下，下面的那些疑点往后再说，说不定在别的县审计时可以找到答案。

各人做好的审计作事底稿必需经项目主审初步审核，再交由审计组长一级复核。在初步审核经过中，项目主审挖掘了一个异常情状：担任资料收发存审计的组员编制的作事底稿有八十几页，全局限明细列明收发存情状，而其中的水泥电杆依照定额价核算，库存数量应该还有很多，但资料明细账面却实在为零。

主审问组员有没有认真审核财务提供的资料明细账，能否与仓库保管的资料账核对无误？

组员说他其时也觉得古怪，从2000年起，相比看个人。每年的12月财务账上都有资料本钱结转的凭证，但唯有结转金额，没少见量。我其时也问过财务人员，他们答复说不同规格的水泥电线杆有十几种，每月进进出出的数量又很多，既按金额又按数量结转很麻烦，总额不错就没题目，而且资料保管账上也有纪录。我又问了资料保管员，他说购进的资料有很多直接拉到施工所在地的村庄，并不进仓库，资料出库时也是电改到了哪个村，就由那个村的村主任签单过去领，购进和收回的资料单有时放在他们身上长久才拿来登账，听听经常。所以可能由于记账不及时，而无法准确核算资料数量，学习

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反正资料都是按定额价购入的，收回资料也不加价，就按购入发票上的数量，再结合实际库存来倒算动身出资料的数量。我想想这也有道理，就没再审下去。

资料核算和保管零乱，这可不可以做为一个冲破口呢？项目主审与审计组长商量：农网改造工程已接近序幕，账面库存资料并不多，盘货作事量应该不会很大，且离闭幕内勤审计提交审计叙述的时间请求也还有一个星期，可能就试一试。

审计组长与供电公司总经理协商，说内勤审计根本闭幕，就目前情状来看，除下面反映的一些别的县也生计的个性题目外，贵县的农网改造项目在上司农电部门和县、乡两级政府的大肆救援下，贵公司依照农改政策灵魂，担任全县的农改工程任务，在设计、施工、资金使用、管理等方面总体情状优良。为了完满完成这次审计试点作事，我们还有一道审计顺序要走一下，你知道，审计作事是这样，顺序固然是口头文章，但必然要走的……根据公司资料账面情状，盘货的作事量应该不大，慢则三五天，快则二三天就可以闭幕，听说没一个。请公司派人协作一下。

公司总经理很坦直地答应了，他有独揽库存资料账不会有题目。

4账面库存与实物盘货真实没有大的出入，审计组提出盘货库存的起先宗旨，也并不是想找出账实不符的审计证据，你看光缆。而是想经过议定盘货库存资料找到一些新的思绪。就按该公司说的假定购入价与收回本钱价是一样的，将农改工程设计图纸上核定的不同规格的水泥电杆耗用量乘以省定额站划定的水泥杆单价得出的图纸本钱，应该与工程结算单即财务结转的水泥杆本钱概略相仿，但实际结果却相差很大。同时还挖掘，水泥杆购入发票与合同文件显示，该公司多年购入的水泥杆，唯有开端一年是置备本县二家水泥制品厂坐褥的水泥杆，尔后几年悉数置备离该县100多公里的外县水泥制品厂的产品。加上运输本钱，难道外县的产品代价甜头很多吗？甜头没好货，这会惹起运输电质量题目吗？带着疑问，审计组走访了本县的二家水泥制品厂，取得的线索让审计组有了向更深远拜谒的决定信念。

原来外县那个的水泥制品厂是农网改造第二年才创设的，厂长是G市供电公司总经理的亲弟弟，市公司总经理指定全市大局限县区农网改造工程必需置备该厂的水泥电杆。C县供电公司的经理为此事还跟本县二家水泥制品厂的厂长说过很多坏话，请他们宥恕——过后，审计组向县政府携带汇报审计结果时，县政府携带也对此很是恶感，说丢了他很多税源，影响了几年的财政支出。

审计组当即着手对水泥杆供应商实行延迟审计拜谒，经过议定该厂所在县审计和税务部门的协作，查出该厂贩卖的水泥杆代价比市场价高出30%。而高出定额的代价该厂以虚列产品本钱的方式，对比一下贵州电力光缆。前往给C县供电公司补充供电大楼资金不够276万元，还有在该厂凭现金支取、计43笔的回扣81万元不知落入何处？

但是，水泥杆唯有虚高农改本钱的事实，却无法说明注解特定的几个村为何老是停电的形象。审计组与C县审计局携带闲扯时，谈起了审计情状的事，县审计局分管审计业务的副局长半开玩笑地说，这几个每每停电的村相同没一小我在县里或乡里当官的。

不会吧，难道农网改造也要看面子？审计组觉得这很搞笑。云南ADSS光缆多少钱。

很有可能哦，也许不停电的村在外面当官的人并不知道有种事，但供电公司怕每每停电有人赞扬他，那样很烦的。普通老百姓赞扬可理不理，当官的赞扬不理也得理啊，谁没有请求人的时候呢？那位副局长似乎是认真的。

哈哈，开开玩笑而已，我们也没有证据。县局的局长马上圆场。

但尽管是玩笑，审计组长却认真起来，早晨吃饭时通知审计组，早晨好好停滞一下，养精蓄力打定翌日下乡。

第二天，县审计局放置了两部车，将审计组送到每每停电的几个村，请村里的电工爬上电线杆，认真察看农改所使用的电缆导线，然后记下导线上载明的规格，再到从不停电和很少停电的村，异样察看所使用的电缆导线的规格。末了与审计组随身带着的工程结算耗用资料明细资料核对，挖掘一个惊人的机密——异样的高压线路，不同的村使用不同规格的导线，但工程结算耗用资料明细表上却是完全相同规格的导线！

审计组将实地取证情状实行了拍照，并请察看导线的电作事了笔录，当天早晨加班对供电公司的导线资料推销与收回，相关银行付款情状实行了认真核对，重点审查LGJ-25．LGJ-50、LGJ-95三种不相符规格的导线。

直到天亮，光缆厂家。结果终于进去了，这几个每每停电的村庄，原来使用的是县城网络改造装配上去的旧电缆导线，从来就仍旧老化，加上一拆一装和途中运输磨损，很多导线的外皮零落，对比一下四川光缆厂家。外线断裂，是用绝缘胶布封上的，而他们的变压器也是县城电网改造时换上去，经过适当检修装上的。每每停电由此而来！这几个村的施工是由C县供电公司手下的装置公司直接施工的，原来以为的质量一概有保证，内里却藏着这样的机密。

经审计初步测算，农网改造电缆导线以旧代新，虚列工程本钱套取资金280余万元，且套取的资金去向不明。

8月15日，审计组向被审计单位提交了《审计叙述征求私见稿》。三天后，市审计局向C县检察院送达了《移送处理书》。

◆ 案例分析

一、本案适用的法律法规

（一）农网改造工程造价本钱虚列和超概算投资；推销比当地市场供应的水泥杆高出30%的代价支付资料款，从而套取资金用于补充供电大楼基建项目资金不够，相比看乡里。虚增农网改造工程造价本钱；电缆导线、变压器等以旧代新，套取资金账外私分。

这一做法，不合适《建设项目审计处理暂行划定》（审投发［1996］105号）第十六条划定：虚报投资完成、虚列建设本钱、隐匿结余资金等，应按国度有关划定和现行会计制度作调账处理；情节吃紧的，发起主管部门对有关责任人员予以行政处理。

以及《屯子电网建设与改造管理宗旨》（国电农[1998]650号）第十四条划定：农网建设与改造资金应专款公用，你看青海ADSS光缆哪家好。不得实行计划外投资，严刻财务审计制度。各项目法人要严刻控制工程造价，工程概算不得跨越国度计委批复“两改一同价”中的总投资，跨越局限不能实行造价。

（二）工程层层了解，层层转包，海底电缆?股票的八大指标之一《MACD》原理和详解 运用。以质保金的表面违规向施工方收取工程管理费，质保金收取比例高达45%；施工方兼施工、监理于一体；因转包造价低，无偿侵占村民投资投劳工程预算力资款等。

这一做法，不合适《屯子电网建设与改造工程质量管理宗旨》（计基础[1999]382号）第二十二条划定：农网改造工程施工必需由有相应天性等级的施工单位担任，严禁无天性或超越天性等级担任工程，不允许二次分包和转包，严禁施工企业以包代管。

第二十五条划定：农网改造质量管理要归入法制化管理的轨道，各项目法人要严刻工程审计和监察，坚强惩治衰落。对兢兢业业、贪污纳贿和截留、挤占、挪用、克扣工程建设资金的单位和小我，看看当官。要予以严厉处罚，组成犯警的要追查刑事责任。

以及《建设工程质量保证金管理暂行宗旨》的通知（建质[2005]7号）第七条划定：悉数也许局限使用政府投资的建设项目，按工程价款结算总额5％左右的比例预留保证金。

3．废旧工程物资私行处理私分国有资产。

这一做法，违反了《刑法》第三百八十二条划定：国度作事人员诈欺职务上的容易，侵略、盗取、欺骗也许以其他手段非法占据公共财物的，看看人在。是贪污罪。

4．获取水泥预制厂资料推销回扣。

这一做法，违反了《反不梗直比赛法》第八条划定：谋划者不得采用财物也许其他手段实贿赂赂以销售也许置备商品。在账外漆黑予以对方单位也许小我回扣的，以贿赂论处；对方单位也许小我在帐外漆黑收受回扣的，以纳贿论处。

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二、相关学问点

第一批农网改造工程掩盖了全国2400多个县，共放置投资1893亿元，其中国债资金占20％，为农网改造工程资本金，别的为中国农业银行和国度开发银行存款。第二批农网改造任务主要针对第一修正造工程“拾遗补缺”，重点实行屯子高压电网的改造。一、二期农网改造工程国度电网公司编制累计完成投资2141亿元，全国60％以上的屯子地域从农网改造中受害。

（一）农网建设与改造工程资金泉源

1．工程项目法人的自有资金、电力建设基金、贴费等其他专项资金；

2．中心财政预算内专项资金和所在财政预算内专项资金；

3．国度开发银行、各商业银行及有关金融机机构的存款；

4．农网建设与改造工程项目法人发行的企业债券；

5．其他资金。

农网建设与改造工程资本金份额占工程建设总投资的比例不应低于20%，别的悉数为融资；为保证项宗旨还贷能力，项目法人应取得省政府关于项目还贷政策的答应

（二）资金使用

只能用于农网建设与改造工程项目，不得实行计划外投资。各项目法人应严刻控制工程造价，工程概算不得跨越国度计委批复“两改一同价”中的总投资，跨越局限不能实行造价。

农网改造工程的投资，除电表以下农户进户线和局限改造投资不够地域电表费用可由农户担任外，任何单位和任何人不得再向农民收取农网改造工程供电贴费（增容费）、资料费、施工费等其他费用。

农户进户线和电表等各种农户用电设施所免费用仅限于购置设备和资料费自己，不得收取管理费、施工费等其他任何费用。

农网改造工程的设备和资料的招标推销是设备和资料的最终置备代价，任何单位和小我不得以任何表面加价免费。

10千伏及以下工程原则上不支付土地占用费和青苗赔偿费等有关赔偿费用。35千伏及以上工程占地和青苗赔偿按国度重点工程建设有关划定处分。

项目法人任用有关中介机构（如财务公司、招标公司等）实行应由项目法人担任的作事费用由项目法人的自有资金支付，不得计入农网改造工程投资。

任何参与农网改造作事的政府管理部门，想知道2芯野战光缆。均不得以任何借口从农网改造投资中提取管理费、办自费等费用。

（三）资金管理

1．农网建设与改造资金应专款公用，严刻财务审计制度；

2．各项目法人要确立农网建设与改造项目库。对已核准的工程项目制定具体实施计划和项目兴工、实现时间表。对项目实行工程监理制、严刻限制非坐褥性设施的建设。对工程设计、施工、设备推销实施招招标制，严刻审查设计和施工单位的天性；

3．国度电力公司对工程实施情状实行监视检验，并对各省工程进度情状收回通报；

4．项目法人应及时对已实现的工程，依据《屯子电网建设与改造工程实现验收划定》实行验收。项目法人对有关屯子电网建设与改造的合同的签定、践诺及管理，应遵守《国度电力公司合同管理宗旨》；

5．农网建设与改造项目实行年度计划，计划一经下达，必需严刻执行，你知道宁夏ADSS光缆电话。不得肆意转换。项目确需调整时，应按申报渠道践诺审批顺序，经核准后见效；

6．农网建设与改造项目实行项目法人责任制、资本金制、招招标制、工程监理制和合同管理制。各省电力公司或具有法人资历的省级电力企业为工程项目法人，担任农网建设与改造工程的全经过管理。

三、审计体会

2006年10月作者在山西调研途中，一路行来，只见煤石堆砌，光秃秃的低山上很丢脸到几点绿色，老百姓的屋舍清一色是一层机关的、大都窗棂剥落的平顶房，星星点点的也可见几处窑洞居所。听当地人先容，有不少村庄至今还点的是煤油灯，那天听说农网改造终于开端拉线了，村民们驱驰相告，欢欣激发，有的乃至放起了鞭炮。此情此景，其时委果令作者觉得良多。

如何搞好这一人心工程，德政工程，我不知道这几个经常停电的村好像没一个人在县里或乡里当官的。审计人员肩负的担子很重。

（一）认真做好审计复核作事

本案有一个切入点是项目主审对审计组成员编制的审计作事底稿实施的复核，从而引出农网改造耗用资料生计的吃紧题目。为了进步审计质量，防御审计风险，《审计机关审计项目质量控制宗旨》（6号令）请求对审计证据、审计作事底稿和审计叙述等审计业务资料实行审计组长、审计组所在部门担任人、法建造事机构三级复核。但实际上，审计复核在市县级乃至省级审计机关还没有真正起色，也许只是走过场，玩形式，没有起到审计复核应有的效果。主要原因是：

一是目前所在审计机关受多方面要素限制，实在没有特地的复核机构，纵然有也通常由办公室的同志兼复核。而办公室庞杂，接触业务又少，复核往往起不了作用。

二是审计复核作事是在征求被审计单位私见后实行，复核人员又不加入审计业务经过，因而纵然复核机构以为审计叙述等资料生计评价、定性不稳妥的要素，则势必又要重新补正，再次征求被审计单位的私见，从而造成审计作事的主动。

三是复核机构在实行审计复核经过中往往只对主要事实的表述能否了然，适用法律、法规等能否准确、评价、定性、处理和移送处理能否稳妥以及审计顺序能否合适划定方面实行审计复核，这些都是形式上的复核，本质上的复核限于人力、物力和社会影响只能屏弃。听说一个人。

因而审计复核作事还应重点放在项目主审或审计组长，以及分管携带的复核环节，一方面由于这些人的业务能力强，对审计组成员编制审计作事底稿和取证纪录等资料实行复核挖掘题目的可能性较大；另一方面，他们都直接参与审计，审计情状熟识，有漏掉、有过头的题目可以第一时间想到，而且都在现场，沟通方便，挖掘题目及时处理。

（二）项目资金的分配与携带挂钩，可作为审计的冲破口

在审计实务中，学会这几个经常停电的村好像没一个人在县里或乡里当官的。这样的例子并不鲜见。本案从下面没有“当官”的村庄每每停电，到下面有“当官”的村庄从不停电这个无意偶尔挖掘的形象，联想到项目建设生计质量题目，从而胜利牵出电缆导线和变压器“以旧代新”的这一吃紧违反新屯子建设政策的违法行为。

岂论是公路工程项目、重点投资项目还是专项资金的计划与分配，在中国这个以“人情与面子”为主要特质的实际社会，是不可能没有携带的影子的。由于有了携带的影子，在项目立项时间、立项规模、资金拨付及时性、乃至管理人员的使用等方面都会不同凡响。停电。而这些来之容易的项目和资金通常又可以与亏损蹧跶，走访、接待和编别人员放置等挂上钩……审计的思绪也因而向纵深处漫延。

审计人员在对这些项目实施审计时，可能搜罗相关音信，依靠你的审计专业决断，必然会取自满知足想不到的审计效果，然后，在挖掘和处罚衰落的经过中获得职业快感！

◆ 盘库的技巧

本案胜利告破的一个关键切入点是盘货资料库存。下面扼要先容审计实务中每每使用的盘库技巧。

一、出纳库存盘货

盘库不局限在单位出纳，审计根据了解的情状，对出纳、会计、单位相关部门管理票据的人员都可以实行盘货，盘货通常采取突击性的方式，特别情状下采用案例9中采用的先封存、后盘货的方式。

（一）盘库的顺序

1．盘库时首先要核对现金日记账与总账的余额能否相符，假如不符，要查明原因，并作适当的拜谒。

2．监盘库存。包括对已收到但未取出银行的现金、备用金、找换金、定活期存单、应收票据、有价证券等的盘货。为了防止风险，审计人员不要亲身点钞，而是现场监视被审计单位有关人员点钞。金额大时要使用验钞机盘货，防止伪钞混杂抵库。

3．纪录收、支未入账的收款凭证与付款凭证。

4．换算结账日的实际库存。根据上述盘货情状，应将库存换算成审计截止日的实际库存，以进一步分析评价库存的真实性、合感性。青海ADSS光缆哪家好。

（二）盘库的审核

1．审核现金、按期存单、活期存单、有价证券。重点眷注库存货币资金和票据的收支能否按划定的顺序和权限；能否生计与被审计单位谋划有关的款项收支情状；能否生计出租、归还银行账户而收取费用的情状；库存货币资金能否妥善保管，能否能够提供盘货、核对表等。

2．盘货白条抵库。重点眷注白条抵库能否经过财务担任人审批，未经审批的应孤单扣问财务担任人能否知情；白条抵库的时间长短，分析其用处能否合理合规，你知道几个。能否生计呆账风险；审查有无来不及处理的非法收支。

3．盘货库存票据，包括仍旧使用和尚未使用的票据、从财政或税务部门支付的正轨票据以及单位自制或在市场上置备的白条收据。审查分析未及时缴入财政专户和单位财务核算的原因；审查以自制和置备的白条收据收取的项目能否合适划定，有无乱免费的情状；违规免费支出能否变成“小金库”等。

（三）盘库的评价

经过盘库和审核，审计人员应对总账、日记账等相关账簿纪录的真实性、完全性实行评价，你看野战光缆 价格。分析库存生计的脆弱环节和缺陷，并借此确定下一步的重点审计顺序，削减审计风险。

二、存货监盘

存货是指企业在坐褥谋划经过中为销售也许耗用而蓄积的各种资产，属于活动资产的领域，在企业活动资金中占据很大比重，活动性弱，品种杂、数量多、收发屡次，在企业中滞留时间长，变现能力慢，在管理和核算上生计必然难度，容易孕育发生脆弱环节。

（一）存货监盘可能挖掘的题目

1．存货核算方法肆意转换，或不精确。

主要有违规分摊，本钱核算不实；转换计价方法、调整本钱；盘盈盘亏、不作账务处理；调整产品完工率，人为调节产制品本钱以及产品本钱差别，影响当期损益。

2．存货管理不善造成的存货账实不符。

主要有不报毁损，虚盈实亏；以物易物、遮蔽成本并隐匿征税责任；虚伪出库，进步本钱；移花接木，以次充好（如本案）；亏空存货，以及存货残次冷背过时报废等。

3．人为作弊。

（1）账外物资、搞“小金库”。其实云南光缆厂家。企业为了搞分外支出，或实行一些非法支出，而设账外物资“小金库”。将账内的必然比例的物资资料移到账外，其主要手法有：购进存货时即作坐褥费用或作为待摊费用，未使用便计入本钱费用；领用的资料不消或少用，却计入本钱费用，采用不作退料或假退料、退库不记账等方式聚沙成塔，变成多量账外物资，将其卖出，得款取出“小金库”；回收的边、角、废料不入账；盘盈、接受捐赠的物资不作账；自制资料不入账；外发加工退回资料的余料不入账等。

（2）贼喊捉贼、虚报亏损。保管人员诈欺职务之便，或结合车间人员，涂改账目、偷盗财物，也许虚报和强调亏损，将报损资料转移或贪污私分；冒领或用假领料单和发料单，偷盗物资，转移贩卖；或偷盗物业物资，将所窃物资本钱经过议定打折等手法计入一般领料、发料业务之中。

（3）任用纳贿，多计费用（如本案）。企业任用外单位加工各种资料，有关财会人员和业务人员，为了从受托加工单位捞到好处，接纳贿赂和回扣等，与受托加工单位合谋，依照其出具的加工费用结算单和发票，默许违反合同划定多计算的加工费用和运杂费，受托单位加工完毕后的节余资料也不予回收，而将其价值悉数计入加工完成资料的实际本钱。

（二）存货监盘技巧

做好存货监盘计划，野战光缆 价格。准确划定存货监盘形式，合理选拔存货监盘人员，迷信分析决断存货监盘结果等是存货监盘胜利的关键。

1．在正式实施存货监盘前，审计人员应该观察盘货现场，确定应归入盘货范围的存货能否仍旧适当整顿和分列，并附有盘货标识，防止漏掉或反复盘货。

2．审计人员应该对已盘货的存货实行适当检验，将检验结果与盘货纪录相核对，并变成相应纪录。宗旨一是确证盘货计划取得适当的执行，二是证据存货的实物总额。

3．眷注特别情状。如盘货时存货能否有搬动，防止漏掉和反复盘货；眷注能否稳妥区分毁损、迂腐、过时及残次的存货；归入盘货的存货截止时间能否与账面反映的存货截止时间相仿。

4．难以盘货的特殊存货研商能否邀请专家参与。

5．存货监盘闭幕前，审计人员应再次观察盘货现场，确认所有应归入盘货范围的存货均已盘货；取得被审计单位寄存外单位和外单位寄生计本单位的存货声明，并根据具体情状决意能否取证。

6．变成存货监盘审计取证纪录，分析评价存货真实情状。

◆ 案例思考

1．“审计组对供电公司的导线资料推销与收回，相关银行付款情状实行了认真核对，重点审查LGJ-25．LGJ-50、LGJ-95三种不相符规格的导线。直到天亮，结果终于进去了”这里隐藏了审计结果进去的重要经过，请依照你的思绪，说说这个结果应该如何进去？有几种可能的审计方法？

2．请根据本案所提供的资料，结合你以往对工程项目实现决算的审计阅历经过，设计并填写项目实现决算表格，如：

（1）建竣决01表——C县城乡电网实现工程概况表

（2）建竣决02表——C县城乡电网实现工程财务决算表

（3）建竣决03表——移交坐褥单位使用的物业总表

（4）建竣决04表——电网（农网、城网、主网）建设项目审计情状表

3．建设工程投资项目实现决算审计有一套完全的操作流程，请根据你的审计阅历经过，对工程实现决算审计从项目运作流程、资金运作流程与审计流程等方面谈谈你的审计思绪。

4．实际上以为，对待出纳库存的盘货应选拔下班或下班时采取突击的方式实行。但审计实践证明，出纳盘库并没有稳固的审计顺序，能否盘库、何时盘库取决于审计人员的专业决断，你以为呢？你是如何实施出纳盘库的？